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　　高等教育學論文相關(guān)范文篇1

　　淺析內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的應用

　　剛剛過去的“十二五”時期，我國高等教育事業(yè)實現(xiàn)了跨越發(fā)展，這期間科研經(jīng)費的總量和增量均有明顯增幅，呈現(xiàn)出來源渠道層次化、多元化的特點。與此同時，科研經(jīng)費已成為高等教育經(jīng)費的重要來源，對高校科研經(jīng)費管理水平也提出了更高的要求。應該說這些科研經(jīng)費對保障高?？蒲兴健壹夹g(shù)創(chuàng)新能力提升等提供了較有力的資金支撐。但目前少數(shù)高?？蒲薪?jīng)費在管理中存在著一些缺陷，如何在科研經(jīng)費管理中應用內(nèi)部控制解決科研經(jīng)費管理面臨的新問題，提高科研經(jīng)費使用效率和效益，已成為高校財務管理者面臨的重要課題。

　　一、內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的意義

　　2012年11月29日，財政部印發(fā)了《關(guān)于(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))的通知》(以下簡稱“《規(guī)范》”)(財會[2012}21號)。這部從2014年1月實施的《規(guī)范》明確規(guī)定了事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務的內(nèi)控規(guī)則，具體對科研經(jīng)費管理來講，從科研經(jīng)費的預算編制、科研進程中的經(jīng)費開支管理、項目結(jié)題后的績效評價等方面進行了具體的規(guī)定，這為內(nèi)部控制在高校科研經(jīng)費管理中的應用奠定了法律基礎。

　　基于內(nèi)部控制角度，建立健全科研經(jīng)費管理制度、創(chuàng)新管理方法是高校貫徹執(zhí)行《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理制度，預防科技領(lǐng)域腐敗行為發(fā)生的重要手段;也是提升高校內(nèi)部管理水平，加強高校內(nèi)涵建設，確保科研目標順利實現(xiàn)的重要舉措。

　　二、高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制應用存在的主要缺陷

　　(一)控制環(huán)境不夠友好

　　內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)控要素的基礎。高校的內(nèi)控環(huán)境主要涵蓋操守及價值觀、勝任的能力、管理哲學、組織架構(gòu)、權(quán)責劃分和人力資源政策等。當前內(nèi)控環(huán)境方面的主要問題是：

　　1.部分項目負責人對科研經(jīng)費管理存在認識誤區(qū)。沒有正確認識科研經(jīng)費的“公共屬性”概念，合規(guī)使用科研經(jīng)費的意識薄弱。甚至有極少數(shù)科研人員認為科研項目是他本人和他的團隊依靠水平或聲譽取得的，科研經(jīng)費就是自己的錢，想怎么開支就怎么開支。

　　2.相關(guān)職能部門對科研經(jīng)費的管理缺位?？蒲泄芾砣瞬诺脑龇鶝]有跟上科研經(jīng)費的增長，難以支撐科研經(jīng)費科學化、精細化管理的要求;在預算編制、執(zhí)行跟進、項目結(jié)題方面未提供全過程管理，導致預算實際執(zhí)行偏差較大。

　　(二)風險評估機制不健全

　　風險評估是識別與分析為達成營運、財務報告與遵循目標的風險，用以構(gòu)成決定該如何管理這些風險方法的基礎。當前高校科研經(jīng)費管理中風險評價機制的不健全，主要表現(xiàn)為缺乏分析風險發(fā)生的原因、重大性及后果的部門，也沒有提出管理風險的應對策略。

　　(三)控制活動的執(zhí)行力不強

　　控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。就科研經(jīng)費管理而言，控制活動方面存在的主要問題是：

　　1.經(jīng)費立項預算失實。目前有一小部分科研項目負責人認為課題經(jīng)費預算只是為了申報課題，流于形式，不重視其預算管理。主要表現(xiàn)在：(1)經(jīng)費預算不精細，經(jīng)費支出項目張冠李戴，更有甚者將項目支出虛列為其他商品和服務支出，濫用科研經(jīng)費。(2)經(jīng)費預算不科學，有時會出現(xiàn)較大的經(jīng)費預算結(jié)余。

　　2.科研項目經(jīng)費開支與經(jīng)費預算存在較大差異。典型形式有：(1)科研經(jīng)費預算中不存在的支出業(yè)務發(fā)生了開支或某些業(yè)務的開支明顯超出了科研預算的額度，特別是容易為私利驅(qū)動的勞務費、招待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。(2)實際執(zhí)行中預算約束力不強，隨意變更已經(jīng)批復的預算，導致預算與決算差異較大。(3)個別科研項目經(jīng)費的開支存在違規(guī)現(xiàn)象，比如以虛構(gòu)“專家咨詢費”及“研究生助研費”的形式套取科研經(jīng)費;以不真實的外出調(diào)研票據(jù)報銷差旅費等現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　3.課題經(jīng)費的資產(chǎn)疏于管理，未嚴格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)共享差。

　　(四)信息不對稱導致人為溝通障礙

　　科研經(jīng)費管理是一項系統(tǒng)工程，需要學校的多個部門通力配合，共同完成對科研經(jīng)費的事前、事中、事后全過程管理。但在實務操作過程中，由于科研經(jīng)費管理涉及的職能部門之間信息溝通有障礙、科研信息沒有在各職能部門之間的實現(xiàn)共享共用，容易造成經(jīng)費預算管理與項目過程管理相脫節(jié)、經(jīng)費預算與實際開支不相符的現(xiàn)象;另外，科研經(jīng)費信息與溝通方面的規(guī)章制度不完善，缺乏信息披露制度。

　　(五)監(jiān)督機制不協(xié)調(diào)，科研經(jīng)費管理監(jiān)督乏力

　　健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是現(xiàn)代大學管理制度必不可少的組成部分。目前在大部分高校中與科研相關(guān)的部門主要有科技、財務、教務、總務、紀監(jiān)審等，這些部門大部分只從各自職能、職責角度出發(fā)，對科研經(jīng)費管理沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的管理平臺與協(xié)調(diào)機制，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度也存有差別。對于科研項目的經(jīng)費預算、經(jīng)費開支、經(jīng)費決算等復雜情況，監(jiān)管部門有時也顯得力不從心和監(jiān)督乏力。

　　三、從內(nèi)部控制視角完善科研經(jīng)費管理的對策措施

　　針對高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制應用的缺陷，筆者認為有必要在高?？蒲薪?jīng)費管理中應用COSO報告的內(nèi)部控制思路，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督等五方面提出如下對策措施。

　　(一)夯實內(nèi)部控制組成要素的基礎――優(yōu)化控制環(huán)境

　　首先，操守及價值觀方面，高校要引導科研人員樹立科研經(jīng)費的“公共屬性”意識。特別是社會團體資助的橫向科研項目經(jīng)費同樣是學校的收入，不是科研人員的私有財產(chǎn)，所有科研經(jīng)費的開支必須符合國家的法律法規(guī)和學校規(guī)章制度。 　　其次，組織架構(gòu)方面，應根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及高校章程，頂層設計，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善科研經(jīng)費管理機構(gòu)以明晰科研經(jīng)費管理流程，明確各部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責權(quán)限;落實內(nèi)部牽制制度，做到不相容崗位相互分離，從組織架構(gòu)上實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。

　　再次，相關(guān)職能部門要切實轉(zhuǎn)換思維，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為立足點開展工作，運用網(wǎng)絡、郵件、微信等新媒體及時宣傳國家及學?？蒲薪?jīng)費管理政策，告知科研經(jīng)費使用情況等相關(guān)信息;財務部門要主動協(xié)助科研人員科學合理地編制項目經(jīng)費預算，以實現(xiàn)預算管理的事前控制作用。

　　最后，完善人力資源政策，加強科研行為管理。一是要完善科研人員科研績效考評和獎懲機制，并將考評結(jié)果與科研人員的年度考核、專業(yè)技術(shù)職務評聘及項目推薦等掛鉤;同時，對經(jīng)費開支合規(guī)的科研團隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經(jīng)費支持等方面給予優(yōu)先。二是要倡導科研人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，并制訂相應的防范和懲治措施，建立科研人員科技誠信檔案并簽署科研廉政責任狀，從道德和法律法規(guī)兩個層面約束科研行為。

　　(二)重視內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)――建立健全風險評估機制

　　高校應當根據(jù)設定的科研經(jīng)費控制目標，全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，建立一套完整的內(nèi)部控制評估機制，及時進行風險評估。比如科研管理部門要依據(jù)科研任務書及時跟進科研任務進程，動態(tài)評估科研項目實際執(zhí)行情況和項目目標完成情況;財務、資產(chǎn)等部門要及時收集內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)資料，實時掌握科研經(jīng)費使用與管理情況，動態(tài)分析計算風險發(fā)生的概率和評估風險造成的影響程度。

　　(三)發(fā)揮內(nèi)部控制的重要手段――強化控制活動的執(zhí)行力

　　科研經(jīng)費管理中要落實應用內(nèi)控制度，關(guān)鍵在控制活動的執(zhí)行力。

　　1.強化預算約束機制，真正發(fā)揮全過程預算對科研經(jīng)費的管控作用。(1)項目申報立項階段，指導項目負責人編制科學化精細化的預算，做到科研經(jīng)費管理的事前控制。(2)科研項目開展過程中，明確科研經(jīng)費開支范圍、嚴格開支標準及額度，提高預算執(zhí)行的約束力。(3)實施預算分析、監(jiān)督和糾偏等措施，定期分析預算執(zhí)行情況，如果發(fā)現(xiàn)偏差較大，應及時督促項目組分析并改進，提高科研經(jīng)費使用效益。

　　2.加強資產(chǎn)控制。一方面，要對有形資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的從嚴管控;另一方面，要注重對知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的保護。

　　3..建立健全預算支出績效評價機制。(1)在嘗試量化科研成本的基礎上，進行科研經(jīng)費投入與成本的經(jīng)濟評價，該評價能較好地體現(xiàn)預算與實際成本之間的差距，不足之處在于成本本身不能準確量化科研服務的效率和效益;(2)效益評價，就科研經(jīng)費支出績效評價的著眼點在科研提供服務或其成果的影響、質(zhì)量和社會效果等。還應當考慮經(jīng)費投人大小、時間耗費長短、任務完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投人與產(chǎn)出效益進行定性、定量的分析

　　(四)由點及面，充分發(fā)揮資訊與溝通橋梁作用

　　首先，推行部門協(xié)同工作機制，建設科研項目信息資源共享平臺，實現(xiàn)科研項目實時動態(tài)管理。構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)，涵蓋科研項目管理、項目經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督評價等全過程的科研信息與資源網(wǎng)絡共享平臺，確保信息在科研、財務、資產(chǎn)、審計等相關(guān)職能部門之間進行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經(jīng)費動態(tài)信息，有效解決信息溝通不暢的問題。

　　其次，推行信息披露制度，探索建立科研財務信息在一定范圍內(nèi)披露制度，逐步推進科研經(jīng)費使用、績效考評等方面信息的公開制度，讓科研經(jīng)費在陽光下運行，促進科研人員合法、合規(guī)使用經(jīng)費。

　　(五)加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督

　　實施內(nèi)控審計是加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督有效手段，內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計，其可以對高校內(nèi)部控制設計、運行過程中的缺陷、缺陷原因等進行詳細分析并提出改進意見。針對科研活動特點和科研經(jīng)費運行規(guī)律，高校應構(gòu)建以內(nèi)部控制審計為主，以預算執(zhí)行、大額資金支出以及科研項目績效審計為輔助的內(nèi)控監(jiān)督機制。

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