2017年財經(jīng)論文范文(2)
2017年財經(jīng)論文范文
2017年財經(jīng)論文范文篇二
從審計結(jié)果看財經(jīng)管理工作中的幾個問題及對策
摘要：文章結(jié)合近幾年審計結(jié)果，針對財經(jīng)管理工作存在的問題進(jìn)行剖析及對策，審計人員要使每一條審計線索的突破，化為一條切斷流向不明渠道的財路，每一項審計建議的實施，成為一筆實實在在的管理創(chuàng)效的源泉。
關(guān)鍵詞：審計結(jié)果;財經(jīng)管理;問題;剖析;對策
公安現(xiàn)役部隊實施“三基”工程建設(shè)以來，隨著黨委理財責(zé)任的不斷健全落實，內(nèi)控制約機(jī)制的逐步完善和審計監(jiān)督的大力加強(qiáng)，公安現(xiàn)役部隊后勤管理呈現(xiàn)出健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展的上升態(tài)勢，后勤綜合保障能力和效益有了顯著提升。但是違反財經(jīng)紀(jì)律問題也是屢查屢犯，沒有得到有效遏制。我多次參加上級審計部門的審計項目，從近幾年審計結(jié)果中看，有四個比較突出的問題：
1 預(yù)算管理制度落實不到位。我把它歸納為四類現(xiàn)象，即“桌底”預(yù)算、赤字預(yù)算、殘障預(yù)算及變色預(yù)算。“桌
底預(yù)算”是說，預(yù)算未經(jīng)黨委集體研究或走過場。單位領(lǐng)導(dǎo)直接讓財務(wù)人員憑經(jīng)驗、憑臆測鼓搗或拼湊，完了直接抄報上級單位了事。很多單位黨委會議研究預(yù)算的記錄只有區(qū)區(qū)一句話：討論某某年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，全體成員研究同意，一致通過。“赤字預(yù)算”是說，經(jīng)費(fèi)收支安排不平衡。更多表現(xiàn)在超比例動用預(yù)算外經(jīng)費(fèi)。預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理有明確規(guī)定：單位確需動用留用的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，不得超過當(dāng)年已實現(xiàn)收入的80%。也就是說，除了動用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入以外，當(dāng)年的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入最多只能安排80%用于支出，必須確保不低于20%的結(jié)余。部分單位忽視此點要求，超比例動用當(dāng)年預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入。“殘障預(yù)算”是說，預(yù)算內(nèi)容或科目編制不全。財務(wù)人員沒有根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖和事業(yè)任務(wù)建設(shè)計劃做好經(jīng)費(fèi)需求測算，預(yù)算安排存在錯項、漏項，部分大隊沒編項目預(yù)算，個別支隊的其他事業(yè)部門敷衍了事編報預(yù)算甚至由后勤部門“一擔(dān)挑”。“變色預(yù)算”是說，迎合預(yù)算執(zhí)行的實際情況大幅度調(diào)整預(yù)算或編制事后預(yù)算，預(yù)算成了“馬后炮”。表面上看，預(yù)算完成率很高，預(yù)算執(zhí)行很到位，但卻掩蓋著超預(yù)算或無預(yù)算開支的事實。
預(yù)算管理為什么不理想?主要原因：一是不重視預(yù)算編制工作。一方面是后勤部門唱“獨(dú)角戲”，其他事業(yè)部門未參與預(yù)算編制或敷衍了事，另一方面是由于黨委沒有認(rèn)真審議預(yù)算，宏觀決策在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在“缺位”，造成經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排不能全面準(zhǔn)確反映年度建設(shè)任務(wù)需要。二是工作的統(tǒng)籌性和前瞻性不強(qiáng)，突擊性任務(wù)或計劃外項目太多，直接破壞了預(yù)算執(zhí)行的“剛性”。三是現(xiàn)行財政管理體制和“人情型”財政的特點決定公安現(xiàn)役經(jīng)費(fèi)必然存在機(jī)動性財力，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)缺乏穩(wěn)定來源，經(jīng)費(fèi)收支的不確定性增強(qiáng)了預(yù)算管理難度。四是現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理制度允許預(yù)算調(diào)整，這固然結(jié)合實際，但也留出空子，增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的可變性。五是財務(wù)人員素質(zhì)能力參差不齊。六是預(yù)算分級審核機(jī)制不健全，特別是支隊對大隊預(yù)算審核工作抓得不嚴(yán)，不能及早發(fā)現(xiàn)和整改問題。
預(yù)算編制、執(zhí)行力低下、執(zhí)行不到位是公安現(xiàn)役部隊的一大通病，也是長時間憂擾公安現(xiàn)役部隊后勤發(fā)展的一大難題，是后勤管理問題的聚集點，多數(shù)主管經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，對此都有深切的感受。
對策一：觀念先行。公安現(xiàn)役部隊黨委成員必須觀念先行。如果黨委成員沒有做預(yù)算管理的強(qiáng)烈愿望，認(rèn)識不到預(yù)算管理所能帶來的效益，只滿足于現(xiàn)狀，不為將會出現(xiàn)問題擔(dān)憂，就不會有預(yù)算管理的動力和決心。
對策二：嚴(yán)密監(jiān)控。嚴(yán)密監(jiān)控是預(yù)算管理運(yùn)作的關(guān)鍵所在。公安現(xiàn)役部隊上級單位要保留跨級的控制權(quán)，對預(yù)算管理權(quán)力下放不利于嚴(yán)密控制，及時糾偏。財務(wù)部門依照預(yù)算嚴(yán)格審核各項經(jīng)費(fèi)開支，做到“沒有預(yù)算不報銷，超出預(yù)算不報銷，特殊情況沒有黨委批準(zhǔn)不報銷”。
對策三：黨委成員“連坐”。實行“責(zé)任人負(fù)責(zé)制”，出了問題，除了處罰直接操作者、責(zé)任人外，黨委成員應(yīng)負(fù)責(zé)任更大的連帶責(zé)任，一級一級往上罰，懲罰主管經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，輕罰操作人員，這樣，掌有職權(quán)的黨委成員才會把預(yù)算管理看成是自己的事，才能確保預(yù)算執(zhí)行的效力。
預(yù)算是經(jīng)費(fèi)管理的源頭。誰抓好預(yù)算，誰就抓住了經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵。有了預(yù)算這本總賬在手，就能做到統(tǒng)攬全局，張弛有度。各級單位必須進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算法規(guī)意識，摒棄各種形式的“觀賞性”預(yù)算管理方式，按照制度抓好落實，切實提高預(yù)算精細(xì)化管理水平。
2 公務(wù)接待費(fèi)變相支出問題趨于深化。
一是隨著公安現(xiàn)役部隊全面建設(shè)步伐的邁進(jìn)，財務(wù)管理越來越規(guī)范，對接待費(fèi)的開支用途、限額比例等要求越來越嚴(yán);二是“關(guān)系型”財政的長期存在、物價水平的飛快攀升、公安現(xiàn)役部隊職能的深入拓展和建設(shè)任務(wù)的不斷增多，在一定程度上也導(dǎo)致用于人情攻關(guān)的費(fèi)用水漲船高。這種現(xiàn)實矛盾迫使一些單位用其他發(fā)票替換或轉(zhuǎn)換其他名目變相支出接待費(fèi)，表現(xiàn)手法不一，真正是“你有你的張良計，我有我的過墻梯”。
我們必須清醒認(rèn)識到，一些單位沒有堅持或采取有效的管控措施，在紙上講制度，在嘴上講特殊，是接待費(fèi)高居不下的主要原因。接待費(fèi)的“偽裝”現(xiàn)象關(guān)系財經(jīng)紀(jì)律，關(guān)系黨風(fēng)廉政建設(shè)，應(yīng)當(dāng)引起足夠重視和警醒。內(nèi)部審計，必須始終堅持服務(wù)保障的宗旨，運(yùn)用歷史的、辨證的、客觀的、全面的觀點來正確認(rèn)識和穩(wěn)妥處理各種類似“合理不合法、合法不合理”的問題。
對策一：要實行標(biāo)準(zhǔn)化管理，就要解決領(lǐng)導(dǎo)、干部的非標(biāo)準(zhǔn)化習(xí)慣和觀念問題。制定接待標(biāo)準(zhǔn)時需要注意三個要點：一是公安現(xiàn)役部隊各級黨委必須樹立這樣一個觀點：有明細(xì)的接待標(biāo)準(zhǔn)，才有下屬的執(zhí)行到位。二是制定接待標(biāo)準(zhǔn)時要尋找一個參照物。要根據(jù)公安現(xiàn)役部隊的實際，不宜盲目追低，標(biāo)準(zhǔn)定得太低，大家都做不到，反而會養(yǎng)成執(zhí)行不到位的壞習(xí)慣。三是接待標(biāo)準(zhǔn)盡可能量化。不能量化的要制定接待的標(biāo)準(zhǔn)流程。
對策二：強(qiáng)力推行執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門的日常監(jiān)控要跟上，超過接待標(biāo)準(zhǔn)的部分不管是誰的堅決不予報銷，在標(biāo)準(zhǔn)面前做到人人平等。
3 工程建設(shè)方面存在比較突出的問題：
一是負(fù)債建設(shè)問題比較嚴(yán)重。負(fù)債建設(shè)，不僅包括建設(shè)資金未完全落實的，也包括地方政府投資允諾但資金未完全撥付到位導(dǎo)致暫時負(fù)債的。導(dǎo)致負(fù)債建設(shè)的原因很多很復(fù)雜，但結(jié)果都不可避免地會影響部隊的穩(wěn)定和形象。特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)部隊，一些“鉤魚工程”三番兩次停工，建設(shè)周期再三延長，一個工程項目往往必須耗費(fèi)幾任班子、數(shù)年時間的心血才能完工。這不僅對施工質(zhì)量和投資績效造成影響，工程欠款問題還常常給部隊制造一些不必要的風(fēng)波和經(jīng)濟(jì)糾紛。
如何穩(wěn)妥處理負(fù)債建設(shè)問題值得深思。在當(dāng)前供建矛盾相對突出的情況下，不可因噎廢食，受制于暫時性的財力短缺而阻礙部隊營房建設(shè)步伐。
對策：從政策和措施上加以正確引導(dǎo)和監(jiān)督。具備條件的公安現(xiàn)役部隊?wèi)?yīng)盡量借鑒廣東珠三角地區(qū)做法，促請地方政府主動承擔(dān)籌建、代建和結(jié)算等工作，公安現(xiàn)役部隊只負(fù)責(zé)對方案設(shè)計、工期計劃等提出意見并參與竣工驗收。事實證明，此做法對于提高工作效率、防范負(fù)債建設(shè)、解決警力不足等問題是大有裨益的。對于自建的工程項目，凡是未經(jīng)地方政府計劃立項的重大工程或資金存在缺口的，一律喊停;凡是建設(shè)任務(wù)緊急但暫時籌措資金有困難的，必須促請地方政府出具限期還款的書面承諾。
二是存在化整為零、拆標(biāo)分包的問題。由于啟動資金不足或者計劃立項范圍限定等種種原因，基層部隊新建項目的公開招標(biāo)范圍往往只限定于辦公樓主體工程，而訓(xùn)練塔、飯?zhí)?、裝飾裝修等建設(shè)過程中增加的工程則采用非公開招標(biāo)的方式來確定施工單位。有的直接出包給承建主體工程的施工單位，有的將增加工程拆分成多個單項工程出包給多家單位。這其中的干擾因素很多，有資金分步到位的原因，有施工資質(zhì)或技術(shù)質(zhì)量特殊需求的原因，也有在人為操縱或地方政府領(lǐng)導(dǎo)干涉、指定施工單位等因素。但不容置喙，個別單位確實采用化整為零或拆標(biāo)分包的方法來規(guī)避公開招標(biāo)。在缺乏可靠線索的情況下，審計不好取證和定性，這種現(xiàn)象必須引起高度警惕。
對策：各級單位要切實將科學(xué) 發(fā)展觀落實到工程建設(shè)中，堅持統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一打包、統(tǒng)一招標(biāo)和統(tǒng)一建設(shè)，最大化地提高項目投資效益。
三是工程 管理水平不高。在施工 合同方面，有的違反規(guī)定實行工程包干，有的沒預(yù)留質(zhì)量保證金;在價款結(jié)算方面，有的沒有根據(jù)合同約定或工程進(jìn)度墊付“過頭款”，有的結(jié)算前支付工程進(jìn)度款超過85%的上限;在工程管理方面，有的沒有要求投標(biāo)單位提供采用工料的具體品牌和型號，有的沒有完善施工變更簽證手續(xù)，有的甚至沒有竣工圖紙或驗收 報告;在工程 審計方面，有的資料不齊譬如設(shè)計圖沒有裝修大樣圖或施工 組織說明，有的未經(jīng)審計擅自辦理結(jié)算。這些環(huán)節(jié)的失控漏管，對公安現(xiàn)役部隊合法權(quán)益造成了一定損害。
對策：突出抓聯(lián)合監(jiān)管。營房裝備部門緊緊把牢 計劃立項關(guān)，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模和裝修規(guī)格，實行項目動態(tài)跟蹤，及早發(fā)現(xiàn)和查處“三超”工程;審計部門在緊緊把牢全面審計關(guān)，對工程建設(shè)進(jìn)行全過程和全方位的審計，提高工程管理水平和基建投資效益;財務(wù)部門緊緊把牢價款結(jié)算關(guān)，根據(jù)合同約定和監(jiān)理意見支付工程款，預(yù)留質(zhì)保金，共同構(gòu)建起分工明確、齊抓共管的監(jiān)督制約體系。
4 容易發(fā)生 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的部分問題
一是在資金安全管理方面，部分單位沒有落實提取現(xiàn)金審批、銀行存款余額稽核和庫存現(xiàn)金定期盤點等制度;部分單位收款與開票崗位沒有分離，由出納或參謀一個人負(fù)責(zé)培訓(xùn)收費(fèi)和開票 工作;個別單位由出納保管所有財務(wù)印鑒。對單位內(nèi)部控制來說，資金安全管理是最基本要求。一項制度長期落實不到位或一個環(huán)節(jié)失去監(jiān)督制約，都可能成為經(jīng)濟(jì)案件的誘因。資金管理風(fēng)險必須引起正視并得到有效防治。
二是在固定資產(chǎn)管理方面，賬實不相符的問題普遍存在，特別是捐贈資產(chǎn)不記和年底未對資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點清查的問題比較突出，部分單位資產(chǎn)調(diào)換未對卡片進(jìn)行更新。一些新建、計劃搬遷或者人員頻繁變動的單位，資產(chǎn)重供輕管現(xiàn)象和流失問題尤為明顯。
三是在臺賬建設(shè)方面，部分單位不重視檔案管理，對工程建設(shè)、物資采購等重大經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)資料沒有及時整理、集中歸檔、專人保管，隨處放置，隨意借閱，造成一些資料遺失或殘缺。大部分單位沒有按照規(guī)定的四類標(biāo)準(zhǔn)建立營房檔案，個別大隊在營房建成數(shù)年后都沒有建立檔案。部分單位物資采購特別是工程邀請招標(biāo)或競爭性談判的檔案資料不齊，譬如沒有發(fā)出邀標(biāo)通知書或擬定談判文件，沒有評標(biāo)定標(biāo)或談判的原始資料或會議紀(jì)要，沒有留存中標(biāo)或成交單位以外的其他投標(biāo)或報價資料等。這些問題不僅造成資料流失，影響產(chǎn)權(quán)辦理，也不利于建立完善公正透明的采購管理機(jī)制。
四是在招標(biāo)資質(zhì)方面，公安現(xiàn)役部隊都有一些自行組織邀請招標(biāo)的工程項目，但是否都具備自行組織招標(biāo)的資質(zhì)條件值得探討。《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》對單位自行組織招標(biāo)的要求具備兩個充分條件：一是有與招標(biāo)項目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)、概預(yù)算、財務(wù)和管理等方面的專業(yè)技術(shù)力量;二是設(shè)有專門的招標(biāo)機(jī)構(gòu)或者有三名以上具有從事同類工程或者項目招標(biāo) 經(jīng)驗的招標(biāo)業(yè)務(wù)人員。從公安現(xiàn)役部隊后勤機(jī)構(gòu)編制及后勤隊伍知識結(jié)構(gòu)分析來看，總隊機(jī)關(guān)及大支隊基本符合條件，而一些小支隊特別是大隊并不能滿足上述全部條件，主要是專業(yè)技術(shù)力量欠缺(部隊評定的工程師技術(shù) 職稱不被地方承認(rèn))。換言之，這些單位并不具有自行組織招標(biāo)的資質(zhì)條件。此外，部分單位不熟悉招標(biāo)程序及要求，邀請招標(biāo)項目未成立評標(biāo)委員會或人數(shù)、專業(yè)技術(shù)不符合法規(guī)要求，影響了招標(biāo)組織工作的合法性和有效性。
我認(rèn)為導(dǎo)致作弊有三個變數(shù)：情況壓力、作弊機(jī)會、個人特征。此三個變數(shù)的交互影響，導(dǎo)致舞弊發(fā)生。如果一個人的人品好，也沒有情況壓力或作弊機(jī)會，則舞弊不會發(fā)生。反之如果人品不好，在受到情況壓力時，如有作弊機(jī)會，則舞弊發(fā)生的可能性大增。三個舞弊的變速最重要的是人。一個有趣的 哲學(xué)問題是：如果一個人的人品很好，他是否能抗拒情況的壓力及作弊機(jī)會的誘惑?還有一個實際的問題是，如不考慮人員操守及情況壓力兩個變數(shù)，單位所制定的內(nèi)部控制程序能否能有效防止舞弊發(fā)生?
對策一：把好“入行關(guān)”。按照黨委對“敏感崗位”人員管理的要求，重視后勤干部的選配，按照業(yè)務(wù)部門提名、干部部門考核、黨委審批的程序，真正把 政治強(qiáng)、講原則、品質(zhì)好、懂專業(yè)的人才充實到后勤隊伍。保持后勤干部的相對穩(wěn)定，在后勤干部新老交替或流動前，注重做好新人的培養(yǎng)，做到“扶上馬、送一程”，在工作交接前完成傳、幫、帶。
對策二：增強(qiáng)規(guī)章制度的執(zhí)行力。對各類人員進(jìn)行財務(wù)法規(guī)的宣傳 教育，要把財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度的宣傳教育納入消防部隊的教育計劃，常抓不懈，做到人人心中有“數(shù)”有“尺”。
對策三：堅持黨內(nèi)、行政、審計、財務(wù)和群眾監(jiān)督等多種形式相結(jié)合。切實解決“監(jiān)督上級太空、監(jiān)督同級太難、監(jiān)督下級太軟”的問題。解決經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動等深層次的矛盾，形成齊抓共管、綜合治理的格局。
總之，風(fēng)險無處不在，無時不有，因而風(fēng)險管理勢在必行。公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計在實施日常審計中識別各類風(fēng)險，通過審計調(diào)查，尋找風(fēng)險，為公安現(xiàn)役部隊確定項目管理的重點和難點充當(dāng)“千里眼”，并將這些難點、重點及官兵關(guān)心的 熱點列入審計計劃。有效的風(fēng)險審計是公安現(xiàn)役部隊防范風(fēng)險的“天然屏障”。
作為公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計人員除了及時、準(zhǔn)確地向公安現(xiàn)役部隊各級黨委報告有查錯防弊、資產(chǎn)保護(hù)的信息外，更重要的任務(wù)是要針對后勤管理和控制缺陷，提出建議性的意見和改進(jìn)措施，協(xié)助后勤人員更有效地管理和控制消防部隊的各種上活動，合理有效地使用資源，以提高政治效益、經(jīng)濟(jì)效益。更重要是幫助公安現(xiàn)役部隊各級黨委成員有效地?fù)?dān)當(dāng)他們的責(zé)任。提供有關(guān)審計對象活動的分析、評價、建議、咨詢和信息，向他們提供有關(guān)后勤內(nèi)部控制和工作質(zhì)量方面的信息。
公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計人員將以隨時為國家和部隊利益而不辭的犧牲精神，深入一線，使每一條審計線索的突破，化為一條切斷流向不明渠道的財路，每一項審計建議的實施，成為一筆實實在在的管理創(chuàng)效的源泉。
參考文獻(xiàn)
[1]譚麗麗、樂方斌：《固定資產(chǎn)投資控制與內(nèi)部審計》，中國計劃出版社，2002年10月第一版
[2]陳峰：《新時期消防后勤精細(xì)化管理創(chuàng)新運(yùn)作模式與執(zhí)行方法及全員業(yè)績考評標(biāo)準(zhǔn)范例大全》，中國知識出版社，2007年10月第一版
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