審計定價的影響因素文獻綜述論文
審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。
審計定價的影響因素文獻綜述全文如下：
審計定價，也可稱為審計費用，因為主體不同給出的定義也不同，針對于事務所來講，是審計定價，而對于被審計單位或者客戶來講，作為審計服務的客體，成為審計費用。本文主要采用審計定價的說法。審計定價作為客戶與注冊會計師直接重要的經(jīng)濟聯(lián)系，是審計研究的重要對象。其中審計定價的影響因素是審計定價研究中的重要話題。
Simunic(1980)是最早對審計定價做研究的學者，確定了顯著影響審計定價的因素，公司資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)目、事務所特征等等。此話題一經(jīng)被提出便成為社會各方關系的話題，取得了相當可觀的成果。但是影響審計定價的模型始終是以Simunic模型為中心，沒有實質(zhì)性變化。該模型被廣泛應用各國家不同時期、不同的細分市場，涉及眾多部門。2002年，王振林開啟了我國審計定價研究的大門，十幾年時間，研究成果眾多，由于我國屬于社會主義市場經(jīng)濟，制度環(huán)境與西方資本主義國家不同，所以適合與資本主義國家的一些模型在我國并不是非常合適，所以找到更適用于我國現(xiàn)況的審計定價模型還有待進一步研究。
作者將從以下三個方面來闡述審計定價的影響因素：注冊會計師事務所，被審計單位方面，外部治理環(huán)境。相關研究眾多，本文作者只對近幾年發(fā)表在《審計研究》、《會計研究》等我國核心期刊上的一些文章做列示。
一、注冊會計師事務所方面相關狀況
首先，從事務所的角度考察審計定價。已有的研究都已證明了事務所的規(guī)模、行業(yè)專長、規(guī)模效應、審計任期和審計意見和事務所獨立性、名譽、行業(yè)專長等本身特征都對審計定價產(chǎn)生一定影響。規(guī)模較大的事務所為了更加規(guī)范，制定了嚴格內(nèi)部復核制度，為了提供更高質(zhì)量的審計服務，會對自己的員工進行培訓，增加專業(yè)勝任能力和獨立性，從而加大了事務所審計成本，提升了審計費用(DeFond和Jiambalvo1991，Teoh Wang1993，DeFond和Jiambalvo1993，Beck1998)。漆江娜(2004)，呂兆德、宋常(2007)研究發(fā)四大與非四大相比，審計費用明顯高于當?shù)氐男∈聞账?，而且不論對大公司還是小公司都會收取規(guī)模溢價，抬高審計費用。合并是會計師事務所實現(xiàn)規(guī)模擴大的重要途徑，事務所合并擴張之后，會對客戶收取更高的審計費用(姜紅新2012)。
事務所規(guī)模擴張的同時，行業(yè)的擴大和分所的持續(xù)增多，也成為研究熱點。王兵、辛清泉(2010)認為事務所分所的規(guī)模越大，收取的審計費用就會越高，另外分所的審計質(zhì)量和費用會比總所低。宋衍蘅(2011)發(fā)現(xiàn)審計風險大大提升了審計定價，但是如果審計風險一定，審計師談判能力強審計定價就會高。規(guī)模效應近期被學者提出并做了相關研究。Simon，F(xiàn)erdinand(2012)以美國的前N大事務所的客戶公司為樣本，考察了市級審計師行業(yè)專長與規(guī)模經(jīng)濟對審計定價的影響。研究表明事務所產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟能力取決于其行業(yè)專長，并且規(guī)模經(jīng)濟與行業(yè)專長是審計費用的影響時高度交互的。文章同時提出當被審計單位的談判能力強，審計事務所不得不把規(guī)模經(jīng)濟盈余傳遞給客戶，讓渡規(guī)模經(jīng)濟，以爭取更多的客戶。
二、被審計單位方面相關狀況
之前的研究證明了企業(yè)的規(guī)模、審計業(yè)務復雜程度、企業(yè)財務風險、盈余管理、內(nèi)部治理、高管審計背景、審計人員的業(yè)務素質(zhì)被審計單位所處的地區(qū)經(jīng)濟則被認為影響審計收費。(劉斌、葉建中、廖瑩毅2003)。韓曉梅(2011)發(fā)現(xiàn)事務所在做審計的時候，如果因為客戶規(guī)模較大，審計業(yè)務較復雜，就會投入更多工作時間做審計，加大了審計成本，從而提高審計收費。伍利娜、王春飛(2012)認為選擇大所做集團統(tǒng)一審計的費用會比小所低，因為小的事務所可能會以犧牲獨立性為籌碼增加審計費用。若以強制審計客戶保持一定的會計穩(wěn)健性降低審計風險作為一種風險控制策略，事務所就會收取更低費用，但是這樣的策略只對交叉上市企業(yè)有作用(朱松，陳關亭2012)。
內(nèi)部控制已經(jīng)受到企業(yè)重視，越來越多的公司為了能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，獲得更高利潤開始逐步采取內(nèi)部控制來治理公司。合理的公司治理機制提高了企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，降低了審計風險和成本，抬高審計質(zhì)量，最終降低了審計費用(張旺峰、張兆國2011，陳麗蓉2012)。劉明輝， 胡波(2006)研究發(fā)現(xiàn)通過給高管分派股權的薪酬激勵政策，能夠使高管更加為公司利益著想，降低代理成本，內(nèi)控機制得到更好完善，從而降低審計費用。
另外，若是令董事長和總經(jīng)理由不同的人員擔任，也能夠減少高管職權濫用，改善了內(nèi)部治理，也能夠降低審計費用。而如果上市公司高管具有審計背景，那么該類客戶很可能具有高審計風險，從而事務所會對其收取更高費用。但是如果高管與事務所存在關聯(lián)關系，“校友效應”可能發(fā)揮作用，降低審計費用。Simon，F(xiàn)erdinand(2012)對美國市場研究發(fā)現(xiàn)當被審計單位的談判能力強，審計事務所不得不把規(guī)模經(jīng)濟盈余傳遞給客戶，讓渡規(guī)模經(jīng)濟，以爭取更多的客戶。
三、外部治理環(huán)境
社會主義初級階段的大國情下，我國的總體經(jīng)濟實力相對較弱，與美國等發(fā)達國家的資本市場相比，相關的法律制度不完善，導致很多企業(yè)鉆法律的空子，嚴重影響著正常的經(jīng)濟秩序。因為制度環(huán)境的薄弱，對審計質(zhì)量的要求相對較低，使得事務所的審計工作比在嚴格市場經(jīng)濟環(huán)境下的審計工作簡單，付出的審計成本偏低，審計費用也就較低。與此同時，我國“暗箱操作”，收賄授賄現(xiàn)象嚴重，在審計服務上也存在很多灰色交易。所以提出更加完善更加嚴格的法律制度，規(guī)范審計服務，是勢在必行的。中國審計市場具有明顯的地域特征，上市公司的地域位置會對審計定價產(chǎn)生影響。
曹國華(2012)認為物價水平越高的地區(qū)，上市公司審計定價越高; 工資水平越高的地區(qū)，上市公司審計定價越高。另外，李訓(2013)發(fā)現(xiàn)中國證券市場上存在普遍的低價攬客現(xiàn)象，很多公司為了支付更少的審計費用，更愿意跨地域聘用外地事務所。同時，上市公司具有選擇事務所的自主性，這就可能會導致自選擇的問題，從而自選擇問題是否對審計定價中的地域關系問題產(chǎn)生更深入的影響，也將是下一步研究需要關注的問題。
四、結(jié)語
內(nèi)部控制近幾年受到國家的重視，出臺了政策鼓勵企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制，并對自身內(nèi)控的有效性進行審計。所以，今后有關內(nèi)控的研究是很有前景的，也會有很多可應用的數(shù)據(jù)被披露。內(nèi)部控制在我國的發(fā)展還剛剛起步，所以從內(nèi)部控制角度考察審計定價也是很有前景的。
因為相關制度的不完善，必然導致很多適用于國外的優(yōu)秀的審計費用理論不能適用于我國的企業(yè)。發(fā)掘我國特有的資本市場特點和規(guī)律，尋找能夠針對我國特殊制度環(huán)境下的解決方案和完善措施，是當前我國各界都需要努力的動力和源泉。
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