審計調研報告論文
審計調研報告論文
隨著我國市場經(jīng)濟的持續(xù)高速發(fā)展,審計逐步邁八了制度化、規(guī)范化和科學化的軌道。下面是學習啦小編為大家整理的審計調研報告論文，供大家參考。
審計調研報告論文范文一：基層央行內部審計監(jiān)督的思考
自人民銀行內審機構成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內部管理、規(guī)范業(yè)務操作。但近年來，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監(jiān)督作用，已成為當務之急。
一、制約內審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素
(一)內審管理體制缺乏“三性”
1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門，在實施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門對內審職責、性質、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質量有主管部門管，違紀問題有紀檢部門查，內審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計時則表現(xiàn)為消極應付，缺乏配合。
2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門，在本行直接領導之下，其審計規(guī)模、內容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內審人員往往會顧及人際關系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內審監(jiān)督方式和手段“過時”
人行審計效果往往會因間隔時間長、當事人變動、資料不全而不盡人意。現(xiàn)場審計方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實施事前、事中、事后全過程的審計監(jiān)督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內審人員不能全面詳細進行檢查。為此，審計質量和效果難以保證，審計作用未能盡現(xiàn)。內審技術現(xiàn)代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項業(yè)務，這種技術落差較大影響了內審效率。
(三)內審人員綜合素質有“短板”
目前，人行內審人員素質參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關審計專業(yè)培訓次數(shù)少，造成內審人員素質難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡技術的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質量。
二、加強內審監(jiān)督工作的對策
(一)改革管理體制，實行層層派出制
實行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關系。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實效上看，有利于減少干擾，保證審計質量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來實現(xiàn)的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實施審計監(jiān)督。
(二)健全“三項制度”，規(guī)范監(jiān)督程序
一是健全人行內部監(jiān)督信息報告制度。通過內部監(jiān)督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控數(shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進行綜合分析評價，找出風險點，確定審計重點，提出風險預警。二是健全人行內部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡，找準風險導入點。三是健全人行內部控制評價制度。根據(jù)執(zhí)行內部監(jiān)督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內容包括組織體系，業(yè)務風險控制，業(yè)務活動合規(guī)性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區(qū)內人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內審工作具有威懾力。
(三)實施質量控制，防范審計風險
內審監(jiān)督的效果還依賴于實施全面的審計工作質量控制。審計工作質量是指所有審計工作的總體質量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過程。既包括內審部門的內部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計項目過程中的質量控制。審計質量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標以及規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的技術方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內部控制系統(tǒng)的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質量。審計工作質量控制是提高審計工作質量和降低審計風險的保證。
(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質
應制訂長期和系統(tǒng)學習培訓計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調查、分析、總結，用三分之一的時間和精力進行學習培訓;內審部門與業(yè)務部門同步學習，內審部門對業(yè)務部門同步監(jiān)督，使廣大內審人員不斷在實踐中學習，在學習中提高。同時要學習外國先進審計經(jīng)驗，還要向社會審計學習，取他人之長補自己之短，提升內審人員整體素質。
審計調研報告論文范文二：現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展趨勢
伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟當中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運營成本的增加、經(jīng)濟效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當中若能夠采用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實的風險及危機問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內部審計質量控制方面存在著一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應當前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當?shù)母潞透倪M。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。
一、趨向于信息化審計
隨著我國當前科技水平能力的持續(xù)提升，相應的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當前社會現(xiàn)代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計當中，對于相關的檔案及審計數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)對于審計工作內容的網(wǎng)絡化操作;第二現(xiàn)代化的內部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質能力的培訓方面，實現(xiàn)促進企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達到提升質量的目標;第三在現(xiàn)代企業(yè)當中審計制度的審計時間也將發(fā)生質的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網(wǎng)絡審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產虧損爭取寶貴的整改時間;第四點即是在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計
對于經(jīng)營一個企業(yè)而言，效益是核心關鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開展效益審查，并且根據(jù)相應的評價指標來衡量企業(yè)在經(jīng)濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經(jīng)濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的持續(xù)發(fā)展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發(fā)展趨勢當中其重點內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風險性審計
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟危機，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應當加強對其企業(yè)內部的管理，不斷的建立并完善相應的風險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟危機時從容應對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業(yè)的領導層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經(jīng)營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業(yè)審計人員的意見，進而采取內部風險性審計，對于企業(yè)可能會在經(jīng)營過程當中出現(xiàn)的風險提出相應的規(guī)避風險措施?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經(jīng)濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現(xiàn)風險的可能性已經(jīng)無法進行準確的預估，經(jīng)濟危機的蝴蝶2015年第10期下旬刊(總第604期)時代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內部風險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內部審計中加強風險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務性審計
企業(yè)的內部審計初始設立的目的，是為了對企業(yè)的財務狀況進行詳細、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢更加側重于對企業(yè)的經(jīng)濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當中的風險審計，并強調指出其發(fā)展經(jīng)營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風險得到有效降低，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門持續(xù)提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經(jīng)濟、金融、稅收、計算機應用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內部人員的服務水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，2015(CumulativetyNO.604)選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務人才。
五、結束語
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應現(xiàn)代企業(yè)的內部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部審計方法的創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
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