關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)

　　關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文代發(fā)篇2

　　淺議科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

　　摘要：科研單位健全的內(nèi)控制度可以確保科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高內(nèi)部管理水平。財(cái)政改革的實(shí)施，對(duì)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更新的要求。文章列舉了目前科研單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，并提出了完善的建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制;現(xiàn)狀;原則;對(duì)策

　　科研單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指科研單位為了合理保障科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效性、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性、確保貫徹和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，而在單位內(nèi)部建立或?qū)嵤┑囊幌盗邢嗷ヂ?lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是科研單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的重要手段;是實(shí)現(xiàn)單位組織管理高效化、專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和科學(xué)化的基本條件;它既可以有效的確?？蒲心繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)，又可以保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性、防止經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

　　一、當(dāng)前我國(guó)科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

　　目前，我國(guó)科研單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在資金管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、預(yù)算控制、對(duì)外投資管理等環(huán)節(jié)顯得比較薄弱。

　　一些科研單位雖然建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，但是因其只重視科研結(jié)果，忽略了管理的作用，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制讓位于科研生產(chǎn)，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)失去了它應(yīng)有的效果。

　　一些科研單位沒(méi)有建立嚴(yán)格的資金授權(quán)審批制度，資金審批權(quán)限、程序，審批人員的職責(zé)等都沒(méi)有明確規(guī)定。使得會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)隨意性很大，存在核算隨意、管理松散的現(xiàn)象。

　　一些科研單位沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性;或是設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但其工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，未能充分發(fā)揮其稽查、評(píng)價(jià)與信息反饋的職能。使得財(cái)務(wù)運(yùn)行處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)中。

　　科研單位為了提升經(jīng)濟(jì)能力，通常利用貨幣資金、國(guó)有資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)等形式進(jìn)行對(duì)外投資。但是因?yàn)闆](méi)有制定完善的對(duì)外投資管理制度，缺乏成熟的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、審批及處置等管理控制體系，使得對(duì)外投資管理大多失控，國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　目前科研單位的經(jīng)費(fèi)使用大多都編制了預(yù)算，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況，沒(méi)有建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度。

　　考核機(jī)制不夠健全、有效，是目前科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系中較薄弱的環(huán)節(jié)。計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有認(rèn)真考核、檢查，使其流于形式，執(zhí)行效果很差。制度無(wú)論多么先進(jìn)、完善，在沒(méi)有有效的監(jiān)督考核情況下，都很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、完善科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的原則

　　(一)以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)為先

　　對(duì)現(xiàn)代科研單位的財(cái)務(wù)部門(mén)而言，管理就是服務(wù)，管理和服務(wù)就像一個(gè)事物的兩面，相互融合，相輔相承。既不存在沒(méi)有管理內(nèi)涵的服務(wù)，更不存在沒(méi)有服務(wù)內(nèi)容的管理。堅(jiān)持以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)為先導(dǎo)，積極倡導(dǎo)寓管理于服務(wù)之中的理念，推進(jìn)服務(wù)與管理的持續(xù)協(xié)調(diào)和長(zhǎng)期互動(dòng)，通過(guò)優(yōu)質(zhì)服務(wù)這個(gè)載體來(lái)推進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建立并提高管理效率。

　　(二)以制度建設(shè)為本

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系作為科研單位管理體系的重要組成部分，綜合性、政策性、時(shí)效性比較強(qiáng)。用制度規(guī)范事，就是用制度規(guī)范程序，用程序約束行為，就可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　(三)以預(yù)防控制為主

　　防止管理發(fā)生無(wú)效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。在對(duì)重要事項(xiàng)的控制中，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門(mén)組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。例如：對(duì)外投資、政府采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等。

　　(四)以例外管理為輔

　　要充分認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代管理過(guò)程中：計(jì)劃性和隨機(jī)性是統(tǒng)一的。做到既有周密的長(zhǎng)期安排，又有機(jī)敏的應(yīng)變準(zhǔn)備。作為管理部門(mén)，一切工作都必須建立在高度的計(jì)劃性之上，但僅有計(jì)劃是不夠的;工作中的不確定因素很多，經(jīng)常會(huì)遇到許多隨機(jī)性的任務(wù)，如果不能快速應(yīng)變，就難以保證工作的完成。所以要充分估計(jì)問(wèn)題的復(fù)雜性，計(jì)劃要留有余地，保持充分的機(jī)動(dòng)性。

　　三、完善科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，在任何一個(gè)科研單位中都處于不可替代的重要位置，無(wú)論是為了提高單位自身的管理水平，還是為了適應(yīng)外部的激烈競(jìng)爭(zhēng)，都迫切需要科研單位建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

　　(一)以核心機(jī)制為中心，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系的流程

　　針對(duì)科研單位的特殊業(yè)務(wù)流程，分析并確定各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)該從那些角度去做，從哪幾個(gè)方面去控制，設(shè)計(jì)出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的流程。例如：發(fā)展戰(zhàn)略以和諧為中心。財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。科研生產(chǎn)以創(chuàng)新為中心。成本管理以環(huán)節(jié)控制為中心。基本建設(shè)管理以預(yù)算為中心等。而這個(gè)流程的設(shè)計(jì)及其有效執(zhí)行，必須要以正確合理的計(jì)劃和預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　(二)加強(qiáng)預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算的管理水平

　　預(yù)算是科研單位本年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和科研任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是研究所日常組織收入可控制支出的依據(jù)。以國(guó)際先進(jìn)母本為參照，結(jié)合工作特點(diǎn)推進(jìn)全面預(yù)算體系，強(qiáng)化預(yù)算的管理，包括：把部門(mén)預(yù)算和綜合預(yù)算合二為一，部門(mén)預(yù)算的總和就是研究所當(dāng)年執(zhí)行的總預(yù)算。改變編制方法方面，推行“零基預(yù)算”法，克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、約束不強(qiáng)和執(zhí)行不了的情況。實(shí)行預(yù)算定員、定額管理，無(wú)論是人員經(jīng)費(fèi)還是一般公用經(jīng)費(fèi)均按定員、定額來(lái)測(cè)算，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算。完善預(yù)算控制制度，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行總結(jié)和分析提供有效的決策支持。加強(qiáng)政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付制度的研究，使預(yù)算的編制和執(zhí)行與之相適應(yīng)。

　　(三)擴(kuò)大計(jì)算機(jī)應(yīng)用，加強(qiáng)信息技術(shù)控制

　　有預(yù)算就必須要有總結(jié)，面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)處理和分析則必須要有信息化系統(tǒng)的支持。目前，會(huì)計(jì)電算化在研究所已基本實(shí)現(xiàn)，這就對(duì)信息的安全性提出了更高的、更嚴(yán)格的要求。應(yīng)該從一般控制和應(yīng)用控制上進(jìn)行控制管理，一般控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網(wǎng)絡(luò)安全的控制。應(yīng)用控制是為保證會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)記錄、處理和報(bào)告而對(duì)輸入、處理和輸出過(guò)程的具體控制。

　　(四)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一種特殊形式，是對(duì)財(cái)務(wù)控制程序與方法實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督的重要手段?？蒲袉挝粦?yīng)該按規(guī)定設(shè)立由法人直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍，進(jìn)行會(huì)計(jì)控制及其他審計(jì)業(yè)務(wù)。有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督單位各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，及時(shí)進(jìn)行反饋，及時(shí)地為研究所管理決策提供正確的經(jīng)濟(jì)信息，幫助單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。另外還可以借助外部審計(jì)機(jī)關(guān)再對(duì)科研單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。

　　(五)轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

　　目前，財(cái)會(huì)隊(duì)伍能否通過(guò)后續(xù)學(xué)習(xí)，補(bǔ)充和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，徹底轉(zhuǎn)變重核算、輕管理的觀念，深入科研實(shí)踐，準(zhǔn)確把握科研發(fā)展與財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，是能否改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)科研資金使用效益提高的關(guān)鍵所在。首先，財(cái)務(wù)人員要有市場(chǎng)意識(shí)，只有財(cái)務(wù)人員的意識(shí)與市場(chǎng)發(fā)展保持同步，才有可能提供各項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)。其次，財(cái)務(wù)人員除應(yīng)具備較扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還要熟悉國(guó)家法律，對(duì)社會(huì)環(huán)境有一定的觀察和預(yù)測(cè)能力，必須具有較強(qiáng)的管理能力。再次，財(cái)務(wù)人員要通過(guò)自身的行動(dòng)來(lái)影響科研人員，服務(wù)于科研。一定要深入滲透到項(xiàng)目管理中去，增強(qiáng)與一線人員的溝通與交流，及時(shí)了解政策信息，收集合同資料，充分掌握第一手資料，讓財(cái)務(wù)真正成為科研人員開(kāi)拓市場(chǎng)的有力支持，讓其他部門(mén)理解并認(rèn)可財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作。最后，建立誠(chéng)信機(jī)制。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，科技體制改革的快速推進(jìn)，特別是隨著公共財(cái)政體制的建立和政府收支分類(lèi)改革、國(guó)庫(kù)集中支付、部門(mén)預(yù)算管理、政府采購(gòu)等財(cái)政支出改革的不斷實(shí)施，必將對(duì)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求?？茖W(xué)構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金高效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

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