匯算清繳時間
每一年都要進行匯算清繳的，匯算清繳截止時間是什么時候呢？所得稅匯算清繳應該怎么做？看完學習啦小編整理的匯算清繳時間后你就會明白！
匯算清繳的時間
2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至5月31日。
匯算清繳的地點
投資者應向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
?、磐顿Y者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以該企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳;
?、仆顿Y者興辦的企業(yè)中有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。
⑶投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
匯算清繳的程序
?、盘顚懠{稅申報表并附送相關材料
納稅人于年度終了后45日內以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調整項目表、減免項目表、聯營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
A、財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料;
B、與納稅有關的合同、協議書及憑證;
C、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
D、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;
E、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
?、贫悇諜C關受理申請，并審核所報送材料
A、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現應由主管稅務機關管理的內容有變化的，將要求納稅人提供變更依據;如變更內容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據復印件移交主管稅務機關。
B、主管稅務機關對申報內容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。審核中如發(fā)現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
C、主管稅務機關經審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
?、侵鲃蛹m正申報錯誤
納稅人于年度終了后45日內辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現申報出現了錯誤，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
?、冉Y清稅款
納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
?、赊k理延期繳納稅款申請
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
A、水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;
B、因國家調整經濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
匯算清繳涉稅事項的辦理
對于減免稅備案、資產損失申報、特殊重組等涉稅事項請按照相關文件準備資料，依規(guī)定辦理：
(一)減免稅備案
按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2015年第76號)的要求，準備備案資料。
(二)資產損失申報
按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)、《關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務總局公告2015年第25號)、《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)等的要求，準備申報資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)、《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)等文件的要求準備申報資料。
納稅申報資料
納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：
?、牌髽I(yè)年度所得稅申報表及其附表;
?、颇甓葧嫑Q算報表，包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨表、固定資產及累計折舊表、無形資產及其他資產表、外幣資金表、應交增值稅明細表、利潤分配表、產品銷售成本表、主要產品生產成本、銷售收入及銷售成本表、制造費用明細表、銷售費用、管理費用、財務費用及營業(yè)外收支明細表、預提費用明細表及其他有關財務資料。
納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業(yè)會計報表及附表。
?、侵袊詴嫀煵閹蟾?
?、戎鞴芏悇諜C關要求報送的其他資料，包括：
A、享受稅收優(yōu)惠的有關批準文件復印件;
B、企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：壞帳準備、壞帳損失、本期業(yè)有關會計核算方法的改變及其他項目。
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