2017年稅收政策之車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策

　　一、免稅項(xiàng)目

　　(一)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅。

　　(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅。

　　(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛，免稅。

　　設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛是指，挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車(chē)、裝載車(chē)(鏟車(chē))、起重機(jī)(吊車(chē))、推土機(jī)等工程機(jī)械。

　　(四)防汛部門(mén)和森林消防等部門(mén)購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車(chē)輛(簡(jiǎn)稱防汛專用車(chē)和森林消防專用車(chē))，免稅。

　　(五)有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

　　(六)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)的1輛國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免稅

　　(七)長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)，免稅。

　　二、退稅項(xiàng)目

　　對(duì)已經(jīng)辦理申報(bào)納稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人可申請(qǐng)退稅：

　　(一)因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的。

　　(二)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的。

　　2017年稅收政策主要變化

　　1999年，在總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生重大變化的情況下，稅務(wù)部門(mén)不斷深化稅制和征管改革，完善稅收政策，通過(guò)建立健全征收堵漏新機(jī)制，采取了一系列挖潛堵漏的措施。這些措施包括：和工商部門(mén)配合清理了工商登記后不辦理稅務(wù)登記等情況的漏征漏管戶，加大了商業(yè)增值稅的專項(xiàng)檢查力度，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了發(fā)票大檢查，對(duì)欠稅戶進(jìn)行了清理，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)所得稅的征管，在部分地區(qū)安裝了稅控加油機(jī)和出租車(chē)稅控計(jì)價(jià)器等具有高新技術(shù)含量的稅務(wù)設(shè)備，對(duì)稅收優(yōu)惠到期的企業(yè)恢復(fù)征稅，對(duì)個(gè)體共的納稅定額進(jìn)行了全面核定和調(diào)整，全面加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征管，大力打擊出口騙稅并采取措施實(shí)施反避稅。在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)和全力支持下，由廣大納稅人的通力配合，通過(guò)全體稅務(wù)人員的努力，1999年稅收已經(jīng)突破一萬(wàn)億元，創(chuàng)造了新的紀(jì)錄。

　　1999年的稅收政策的變化主要有如下幾個(gè)方面。

　　一、關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)投資，拖動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策規(guī)定。

　　1、關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

　?、庞?999年7月1日起至1999年12月31日止，對(duì)實(shí)際完成的投資額，按規(guī)定稅率減半征收，2年1月1日起暫停征收。

　?、片F(xiàn)行規(guī)定稅率根據(jù)不同的投資類別，分為零稅率、5%、1%、15%、3%五檔。

　?、窃谡魇諘r(shí)應(yīng)注意：

　?、?999年7月1日前實(shí)際完成的投資額照章權(quán)額納稅；

　?、诎凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制，按照合同約定實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的，在1997年7月1日前已經(jīng)收到的銷(xiāo)售收入(如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收房款、定金等)，也不能減半征收。

　?、塾捎诟鞣N原因上半年和下半年的投資額劃分不清的，由稅務(wù)部門(mén)確定。

　　2、關(guān)于儲(chǔ)蓄利息收入所的這個(gè)征收個(gè)人所得稅。

　　這一征收新領(lǐng)域的開(kāi)辟，意義非常重大，納稅戶一舉增加了數(shù)十倍，需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：

　　⑴利息稅并不是一個(gè)單獨(dú)的稅種或新的稅種，而是個(gè)人所得稅的一小部分，征收范圍是在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣和外幣所得的利息。

　　⑵稅率為2%.計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=利息金額×稅率

　?、钦魇諘r(shí)間從1999年1月1日期，此日期前產(chǎn)生的利息不征稅。

　?、扔摄y行代征代繳。

　　3、調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策。

　　⑴營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售市面征營(yíng)業(yè)稅；不足1年的，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入價(jià)以后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人自薦自用的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。企事業(yè)單位按照房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

　?、破醵悺€(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅減半征收契稅；積壓空置的商品房，2年以前銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅和契稅。積壓空置商品房，指1998年以前已經(jīng)建成，到1999年7月31日以前仍然沒(méi)有銷(xiāo)售的。

　?、峭恋卦鲋刀?。居民個(gè)人所有的普通住宅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。

　　上述政策從1999年8月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方面的稅收政策。

　　1、中關(guān)村科技園區(qū)。

　　對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠，粗看和別的地方無(wú)關(guān)，但由于有明顯的政策突破，意義和作用都十分重大。

　　軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策。

　?、艌@內(nèi)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可以按照建議辦法，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，允許購(gòu)入單位抵扣。

　　⑵對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許全額扣除。

　　2、科技成果轉(zhuǎn)化。

　　有關(guān)稅收政策根據(jù)《中華人民共和國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)》制定。

　?、趴蒲袡C(jī)構(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入從1999年5月1日期免征營(yíng)業(yè)稅。

　?、瓶蒲袡C(jī)構(gòu)和高等院校技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)收入，免征企業(yè)所得稅。

　　上述政策從1999年1月1日期開(kāi)始執(zhí)行，沒(méi)有時(shí)間限制。

　　3、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制。

　　有關(guān)政策根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)文件制定，解決國(guó)家部委管理的1個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)司局及科研機(jī)構(gòu)專職的有關(guān)問(wèn)題。

　　⑴營(yíng)業(yè)稅。從1999年起到23年年底止，5年內(nèi)免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營(yíng)業(yè)稅。

　　⑵土地使用稅。免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的土地使用稅，沒(méi)有規(guī)定時(shí)間。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。從1999年起到23年年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　4、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技稅收政策，有關(guān)文件于1999年12月2日頒布。

　?、旁鲋刀悺?/p>

　?、儆?jì)算機(jī)相關(guān)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%征收，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，既征既退。

　　②生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6%征收率計(jì)算繳納；商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照4%征收率計(jì)算繳納。均可以由稅務(wù)部門(mén)待開(kāi)增值稅發(fā)票。

　?、茽I(yíng)業(yè)稅。對(duì)單位和個(gè)人，不論內(nèi)資、外資、個(gè)人，從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。另外，有關(guān)文件對(duì)本條稅收政策在執(zhí)行中牽涉的審批環(huán)節(jié)和名稱解釋有詳細(xì)規(guī)定。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。

　　①對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體共戶、個(gè)人資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。本條規(guī)定突破了現(xiàn)行稅法的規(guī)定。(現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許由應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈(zèng)只能是公益救濟(jì)性的，而且不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3%)。

　　②軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的共額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除。

　?、韧馍掏顿Y企業(yè)、外國(guó)企業(yè)所得稅。

　　資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。(和內(nèi)資企業(yè)不同的地方在于，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)原本就沒(méi)有3%的限定。)

　?、申P(guān)于進(jìn)出口稅收。

　　①對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備和技術(shù)(包括配件)，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　?、趯?duì)列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部高新技術(shù)出口目錄的產(chǎn)品，凡是退稅率沒(méi)有達(dá)到征收率的，可以按照17%退稅(例如征收率為15%，也按17%退稅)。但需要經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)。

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